ضمائم اظهارنامه

دسته بندي: تحقیق و پروژه رایگان,پروژه و تحقیق رایگان,دانش آموزی,تحقیق دانشجویی,

دانشگاه آزاد اسلامي – واحد نيشابور

عنوان تحقيق :

بررسی اظهارنامه مالیاتی در ایران

استاد مربوطه :

جناب آقاي رضوی

گرد آورنده :

صبا هنری ترشیزی

دیماه 1385

مقدمه :

صدوربرگتشخيصومحاسبهمالياتمتعلقه

هرمؤدىمالياتى(اعمازاشخاصحقيقىياحقوقي)مکلفاستپسازتکميلاظهارنامهمالياتىمربوطهآنراطىموعدمقرردرقانونبهحوزهٔمالياتىذى‌صلاحتسليمورسيددريافتنمايد. حوزهٔمالياتىذى‌صلاحنيزتکليفداردپسازبررسىلازمبالحاظمدتمقررهدرقانوننسبتبهصدوربرگتشخيصدرآمدمشمولمالياتومحاسبهمالياتمنطقهاقدامنمايد. پسازصدوربرگتشخيصمالياتىيکىازحالاتذيلاتفاقخواهدافتاد.

۱.درصورتى‌کهمؤدىبهبرگتشخيصمالياتىتمکيننمايدمالياتمندرجدربرگتشخيصقطعىخواهدبود(ماده۲۳۹ق.م.م)

۲. درصورتى‌کهمؤدىظرفسىروزازتاريخابلاغبرگتشخيصبهمميزکلمراجعهوتوافقنمايد (کهاينتواقدرپشتورقهبرگتشخيصامضاءخواهدشد) مالياتقطعىخواهدبود (ماده۲۳۹ق.م.م).

۳. درصورتى‌کهمؤدىظرفسىروزازتاريخابلاغبرگتشخيصبهمميزکلمراجعهننمايدوهمچنيندرصورتى‌کهظرفاينمدتاعتراضکتبىخودرابهحوزهٔمالياتىتسليمنکندبازهممالياتمندرجدربرگتشخيصقطعىخواهدبود. (ماده۲۳۹ق.م.م)

۴. درصورتى‌کهمؤدىظرفمدتسىروزبهمميزکلمراجعهولىتوافقصورتنگيردويااينکهظرفهمينمدتبدونمراجعهبهمميزکلاعتراضخودراتسليمحوزهٔمالياتىنمايدمؤدىبه‌عنوانمعترضشناختهشدهدراين‌صورتىمواردذيلحائز ‌اهميتاست:

۴/۱. پروندهمالياتىمؤدىبههيئتحلاختلافبدوىارجاعکهرأىهيئتمزبورقطعىاستمگراينکهمؤدىظرفمدتسىروزپسازابلاغرأىهيئتيادشدهباپرداخت۱۰درصدمالياتموردمطالبهمندرجدررأىهيئت (بااحتسابمالياتپرداختىقبلي) اعتراضخودراکتباًبهحوزهٔمالياتىتسليمنمايد.

۴/۲. بااعتراضمؤدىبهرأىهيئتحلاختلافبدوىبه‌شرحمندرجدربند۱/۴/۱۷پروندهمالياتىمؤدىدرهيئتحلاختلافتجديدنظرقابلطرحخواهدبود. رأىاينهيئتقطعىخواهدبود. چنانچههيئتحلاختلافتجديدنظردرآمدمشمولمالياتهيئتبدوىراتأييدکندمؤدىعلاوهبرپرداختمالياتمربوطهمعادل۲درصددرآمدمورداختلافرابه‌عنوانجريمهبايدبپردازد.

۴/۳. چنانچهمؤدىبهرأىهيئتحلاختلافتجديدنظرهممعترضباشدبايدظرفمدتسىروزازتاريخابلاغرأىهيئتتجديدنظرمراتباعتراضکتبىخودرابهشوراى‌عالىمالياتىاعلامنمايد. لازمبهيادآورىاستکهدرچنينحالتىمؤدىموظفاستبراىطرحشکايتخوددرشوراى‌عالىمالياتىمعادلمالياتموردرأىهيئتحلاختلافتجديدنظر (بااحتسابپرداخت‌هاىقبلي) وجهنقدياتضمينبانکىبسپردوياوثيقهملکىمعرفىکندياضامنمعتبرکهاعتبارضامنموردقبولمميزکلمالياتىباشدمعرفىنمايدکهدراينحالترأىهيئتتجديدنظرتاصدوررأىشوراى‌عالىمالياتىموقوف‌الاجرامى‌ماند (ماده۳۵۹ق.م.م)

راهنمائى‌هاىمالياتى

۱. درصفحهاولاظهارنامه‌هاىجديددورقمماندهبدهکارگردشدفترروزنامهدرتاريختنظيماظهارنامهوپاياندورهمالىذکرشدهکهبايدبهاستناددفاترقانونىشرکت‌هاواسنادکامپيوترىتحويلشدهدرپايانهردورهٔمالىوزمانتنظيماظهارنامه‌هاتکميلشود.

۲. بهاستنادماده۱۴۱قانونماليات‌هاىمستقيمصددرصددرآمدحاصلازصادراتمحصولاتتمامشدهکالاهاىصنعتىو۵۰درصددرآمدحاصلازصادراتسايراقلاموکالاهاواجناسازهرگونهپرداختمالياتمعافمى‌باشند. درچنينحالتىچنانچهشرکتىدرآمدحاصلازصادراتکالاداشتهباشدتحترقمدرآمدحاصلازصادراتازکلدرآمدمشمولمالياتکسرسپسمالياتمربوطهازبقيهدرآمدمحاسبهوکسرمى‌شود.

۳. سودسپرده‌هاىبانکىشرکت‌هاىخصوصىونهادهاىعمومىغيردولتىازپرداختهرگونهمالياتمعافمى‌باشد (بند۲ماده۱۴۵)

۴. سودوکارمزدپرداختىبهتسهيلاتدريافتىازغيرمجموعهبانکىکشورجزءهزينه‌هاىقابلقبولنخواهدبود (بند۱۸ماده۱۴۸)

۵. پرداختهرگونهمزاياىغيرنقدي،ايابوذهابوتغذيهبهکارگرانشاملمالياتنمى‌شود (بند۸ماده۹۱قانونماليات‌هاىمستقيم)

۶. بهاستنادتبصره (۴) ماده (۱۳۲) قانونماليات‌هاىمستقيم۲۰درصددرآمدمشمولمالياتابرازىحاصلازفعاليت‌هاىتوليدي،معدني،طراحىمهندسىوطراحىمونتاژازپرداختهرگونهمالياتمعافمى‌باشند.

۷. بهاستنادماده۱۳۸قانونماليات‌هاىمستقيمپنجاهدرصدازسودابرازىحاصلازفعاليت‌هاىصنعتىومعدنىکهشرکت‌هابراىبازسازىوتوسعهوياتکميلواحدهاىصنعتىومعدنىموجودياايجادواحدهاىصنعتىومعدنىجديدذخيرهنمايندازپرداختهرگونهمالياتمعافمى‌باشدبهشرطاينکه:

اولاًـمعافيتيامجوزطرحتوسعهياتکميلياواحدجديدقبلازپاياندورهمالىازوزارتصنايعاخذشدهباشد.

ثانياًـمجمععمومىعادىساليانهشرکتايناندوختهراتصويبنمايد. (ماده۱۳۸قانونماليات‌هاىمستقيموبند (د) تبصره (۲) قانونبودجهسال۱۳۷۵)

۸. شرکت‌هاىپذيرفته‌شدهدرسازمانبورساوراقبهادارازپرداختدهدرصدمالياتبردرآمدشرکتمعافمى‌باشند (ماده۱۴۳)

۹. ۱۵درصدسودسهامپرداختىياتخصيصکهطبقمصوباتمجمععمومىشرکتباشدبهآندستهازسهامدارانشرکت‌هاىموضوعبند (۸) فوقکهجمعسهامهريکازآنهااز۵درصدسرمايهشرکتبيشترنبودهوتعدادکلسهامدارانشرکتنيزازيکصدنفرکمترنباشد،ازمالياتمعافخواهدبود.

۱۰. درمحاسبهمالياتبردرآمدشرکت‌هانکاتذيلرارعايتکنند:

۱۰/۱. اولدرآمدمشمولمالياترامحاسبهنمايند.

۱۰/۲. کليهمعافيت‌هاىقانونىرادردرجهاولاعمالوکسرنمايند.

۱۰/۳. ماندهبعدازمعافيت‌هاىقانوىراباتوجهبهتعدادسهامدارانونرخماده۱۳۱مشمولمالياتنمائيد.

۱۱. دقتنمائيدکهجمعستونگردشبدهکاروبستانکارترازآزمايشىچهارستونىبايدمعادلرشدبدهکارويابستانکاردفترروزنامهدرتاريختهيهترازآزمايشىباشد.

۱۲. جمعگردشبدهکاريابستانکاردفترروزنامهبايدباجمعبدهکاريابستانکارترازآزمايشىقبلازاصلاحاتمساوىباشد.

۱۳. چنانچهشرکتىطىدورهمالىمبادرتبهفروشاراضىيااملاکنمودهباشدومالياتنقلوانتقالآنراطبقماده (۵۹) قانونماليات‌هاىمستقيمپرداختنمودهباشدبهدرآمدحاصلازفروشايناراضىواملاکهيچ‌گونهمالياتديگرىتعلقنمى‌گيرد (ماده۷۶قانونماليات‌هاىمستقيم). دراين‌ حالتشرکتبايدکليهدرآمدهاىخودرادراظهارنامهمالياتىمنعکسنمايداماازبابتدرآمدحاصلازفروشاملاکواراضىهيچ‌گونهمالياتى (حتىدهدرصدمالياتشرکتبهنسبتايندرآمد) کسرننمايد. البتهچنانچهشرکتاقدامبهساختوسازبيشازدوواحدمسکونىياادارىياتجارىنمودهباشدبسازوبفروشتلقىودرآمداينعملياتبهجمعدرآمدهاىمشمولمالياتشرکتاضافهخواهدشد.

۱۴. ذخيرهبازخريدسنواتخدمتکارکناندرصورتىجزءهزينه‌هاىقابلقبولتلقىخواهدشدکهاينمبلغظرفمدتيکماهازتاريختخصيصدريکحسابجداگانهبانکىواريزونگهدارىشود.

۱۵. تاميزانيک‌سومدرآمدمشمولمالياتشرکتمى‌تواندبابتاستهلاکزيانانباشتهموردتأييدحوزهمالياتىمنظورومستهلکشود.

۱۶. اظهارنامه‌هاىمالياتىرادرآخرينمهلتقانونىتسليمحوزهمالياتىنمودهورسيداخذنمائيدوچنانچهحوزه۸مالياتىبههردليلازتحويلاظهارنامهخوددارىنمايد،اظهارنامهمالياتىرابه‌وسيلهپستسفارشىبهآدرسوزارتاموراقتصادىودارائىـحوزهمالياتىمربوطهپستورسيدمربوطرادرپروندهمالياتىشرکتضبطنمائيد. دراينحالتتاريختسليماظهارنامهبهادارهپست،تاريختسليمبهحوزهمالياتىتلقىمى‌شود. (ماده۱۷۸قانونماليات‌هاىمستقيم)

۱۷. يکشرکتتوليدىدرآمدمشمولمالياتخودرا۹۰۰،۰۰۰،۰۰۰ريالاعلامنمودهاست،اندوختهطرحتوسعهشرکتکهمصوبهوزارتصنايعقبلازپاياندورهمالىاخذوبهتصويبمجمععمومىعادىساليانهنيزرسيده۵۰۰،۰۰۰،۰۰۰ريال،زيانانباشتهسنواتىمعادل۷۰۰،۰۰۰،۰۰۰ريالمى‌باشدکه۴۰۰،۰۰۰،۰۰۰ريالآندرسالگذشتهموردتأييدحوزهمالياتىواقعشدهاست. درآمدمشمولمالياتشرکتبهطريقذيلمحاسبهخواهدشد. (دورهمالىشرکتمنتهىبه۱۳۷۵/۱۲/۲۹)

حداکثراستهلاکزيانانباشتهتأييدشده

۳۰۰،۰۰۰،۰۰۰ = ۱/۳ × ۹۰۰،۰۰۰،۰۰۰

۶۰۰،۰۰۰،۰۰۰ = (۳۰۰،۰۰۰،۰۰۰ـ۹۰۰،۰۰۰،۰۰۰)

۳۰۰،۰۰۰،۰۰۰ = %۵۰ × ۶۰۰،۰۰۰،۰۰۰ اندوختهطرحتوسعه

۶۰۰،۰۰۰،۰۰۰ = ۳۰۰،۰۰۰،۰۰۰ + ۳۰۰،۰۰۰،۰۰۰

درآمدمشمولماليات

۳۰۰،۰۰۰،۰۰۰ = ۶۰۰،۰۰۰،۰۰۰ـ۹۰۰،۰۰۰،۰۰۰

معافيتتبصره (۴) ماده۱۳۲

۶۰،۰۰۰،۰۰۰ = %۲۰ × ۳۰۰،۰۰۰،۰۰۰

مجموعمعافيت‌ها

۶۶۰،۰۰۰،۰۰۰ = ۶۰،۰۰۰،۰۰۰ + ۳۰۰،۰۰۰،۰۰۰ + ۳۰۰،۰۰۰،۰۰۰

درآمدمشمولماليات

۲۴۰،۰۰۰،۰۰۰ = ۶۶۰،۰۰۰،۰۰۰ـ۹۰۰،۰۰۰،۰۰۰

مالياتشرکت

۲۴،۰۰۰،۰۰۰ = %۱۰ × ۲۴۰،۰۰۰،۰۰۰

درآمدمشمولماليات

۲۱۶،۰۰۰،۰۰۰ = ۲۴،۰۰۰،۰۰۰ـ۲۴۰،۰۰۰،۰۰۰

۱۸. درارتباطباتصميممجمععمومىعادىساليانهکهبهادارهثبتشرکت‌هاوحوزهٔمالياتىتسليمخواهدشدبهطريقذيلعملنمايد. پسازقرائتگزارشبازرسىقانونىوگزارشعملکردهيئت‌مديرهبراىدورهمالىمنتهىبه۲۹/۱۲/۱×۱۳تصميماتذيلاتخاذگرديد:

۱۸/۱. ترازنامهوحسابسودوزياندورهمالىمنتهىبه۲۹/۱۲/۱×۱۳موردتصويبقرارگرفت.

۱۸/۲. عملکردهيئت‌مديرهبراىدورهموردتصدىموردتأييدواقعشد.

۱۸/۳. مبلغ............. ريالازسودتخصيصىبهسهامدارانبه‌عنوانپاداشهيئت‌مديرهتعيينکهنحوهپرداختآنرارياستمجمعتعيينخواهندنمود.

۱۸/۴. آقايان....................................... و .................................................. به‌عنواناعضاءهيئت‌مديره،براىمدتدوسالتعيينکهنامبردگانباامضاءذيلصورتجلسهقبولىخودرااعلامنمودند.

۱۸/۵. ............................ به‌عنوانبازرسوحسابرسبراىسالمالىمنتهىبه۲۹/۱۲/۱×۱۳تعيينشد.

۱۸/۶. روزنامه .......................... به‌عنوانروزنامهکثيرالانتشارسالمالى۱×۱۳تعيينشد.

۱۸/۷. مجمعبهآقاى ......................... نمايندگىدادتانسبتبهثبتصورتجلسهوامضاءذيلدفاترمربوطهاقداملازمرابه‌عملآورد.

ضمائماظهارنامه

ازجملهمدارکىکهضميمهاظهارنامهمى‌شودمدارکزيررامى‌تواننامبرد.

۱. نسخهٔاصلىيارونوشتمصدقآنهرگاهتقاضابه‌وسيلهوکيلبه‌عملآمدهباشد

۲. دهعددنمونهعلامت

۳. برروىهرنمونهمهرشعبهثبتشرکت‌هاوعلائمتجارتىزدهمى‌شود

۴. درصورتى‌کهعلامتدرخارجبهثبترسيدهباشدرونوشتآنکهبهتائيدادارهصادرکنندهزباناصلىرسيدهباشدبايدضميمهشودوترجمهآنبهفارسىنيزپيوستگردد

۵. درصورتى‌کهعلامتبراىتشخيصامتيازمحصولجماعتىاززارعين (زعفرانبيرجند) ياصنعتگرانياتجاريامحصوليکشهر (پستهرفسنجان) يايکناحيهازکشورباشدگواهىمقالاتصلاحيت‌دارنيزبايدضميمهگردد

مقاماتصلاحيت‌دارىکهادارهثبتمکلفبهقبولگواهىآنهامى‌باشدعبارتنداز:

- اتحاديهصنفى

- اطاقبازرگانىياصنايع

- شهردارى

فرماندارى۶. شخصىکهتقاضاىثبتچندعلامترامى‌نمايدبايدبراىهريکاظهارنامهٔجداگانهتنظيمنمايد

۷. اظهارنامهمعمولاًدرسهنسخهنوشتهمى‌شود

تأميندليلواظهارنامه

تأميندليل

مادهٔ۱۴۹

درمواردى‌ کهاشخاصذى‌نفعاحتمالدهندکهدرآيندهاستفادهازدلايلومدارکدعواىآنانازقبيلتحقيقمحلىوکسباطلاعازمطلعينواستعلامنظرکارشناسانيادفاترتجارىيااستفادهازقرائنواماراتموجوددرمحلويادلايلىکهنزدطرفدعواياديگرىاست،متعذريامتعسرخواهدشد،مى‌توانندازدادگاهدرخواستتأمينآنهارابنمايند.

مقصودازتأميندراينمواردفقطملاحظهوصورت‌بردارىازاين‌گونهدلايلاست.

مادهٔ۱۵۰

درخواستتأميندليلممکناستدرهنگامدادرسىوياقبلازاقامهٔدعواباشد.

مادهٔ۱۵۱

درخواستتأميندليلچهکتبىياشفاهىبايدحاوىنکاتزيرباشد:

۱. مشخصاتدرخواست‌کنندهوطرفاو.

۲. موضوعدعوائىکهبراىاثباتآندرخواستتأميندليلمى‌شود.

۳. اوضاعواحوالىکهموجبدرخواستتأميندليلشدهاست.

مادهٔ۱۵۲

دادگاهطرفمقابلرابراىتأميندليلاحضارمى‌نمايدولىعدمحضوراومانعازتأميندليلنيست. درامورىکهفوريتداشتهباشددادگاهبدوناحضارطرف،اقدامبهتأميندليلمى‌نمايد.

مادهٔ۱۵۳

دادگاهمى‌تواندتأميندليلرابهدادرسعلى‌البدليامديردفتردادگاهارجاعدهدمگردرمواردى‌کهفقطتأميندليلمبناىحکمدادگاهقرارگيرددراين‌صورتقاضىصادر‌کنندهٔرأىبايدشخصاًاقدامنمايدياگزارشتأميندليلموجبوثوقدادگاهباشد.

مادهٔ۱۵۴

درصورتى‌کهتعيينطرفمقابلبراىدرخواست‌کنندهٔتأميندليلممکننباشد،درخواستتأميندليلبدونتعيينطرفپذيرفتهوبهجريانگذاشتهخواهدشد.

مادهٔ۱۵۵

تأميندليلبراىحفظآناستوتشخيصدرجهٔارزشآندرموارداستفاده،بادادگاهمى‌باشد.

اظهارنامه

مادهٔ۱۵۶

هرکسمى‌‌تواندقبلازتقديمدادخواست،حقخودرابه‌وسيلهٔاظهارنامهازديگرىمطالبهنمايد،مشروطبراينکهموعدمطالبهرسيدهباشد. به‌طورکلىهرکسحقدارداظهاراتىراکهراجعبهمعاملاتوتعهداتخودباديگرىاستوبخواهدبه‌طوررسمىبهوىبرساندضمناظهارنامهبهطرفابلاغنمايد.

اظهارنامهتوسطادارهٔثبتاسنادواملاککشوريادفاتردادگاه‌هاابلاغمى‌شود.

تبصره:

مادهٔ۱۵۷

درصورتى‌کهاظهارنامهمشعربهتسليمچيزىياوجهيامالياسندىازطرفاظهار‌کنندهبهمخاطبباشدبايدآنچيزياوجهيامالياسندهنگامتسليماظهارنامهبهمرجعابلاغ،تحت‌نظروحفاظتآنمرجعقرارگيرد،مگرآنکهطرفينهنگامتعهدمحلوترتيبديگرىراتعيينکردهباشند.