فصل اول :

صورتهــاي مالي

 

- صورتهاي سود و زيان

- صورتحساب سرمايه

- تراز نامه

 

 

 

 

 

فصل اول:

صورتحساب سود و زيان

1-    صورتحساب سود وزيان در شركتهاي خدماتي

2-    صورتحساب سود وزيان در شركتهاي تجاري

3-    صورتحساب سود وزيان در شركتهاي توليدي

 

 

صورتحساب سود و زيان در شركتهاي خدماتي

شركت خدماتي مهتاب در سال 1380 تأسيس شده است، رويدادهاي مالي و فعاليتهاي زير در سال 1380 در اين شركت خدماتي انجام شده است.

-         درآمد ارائه خدمات 000_/000_/20  ريال

-         هزينه هاي اداري  000_/5000  ريال

-         هزينه هاي اجاره 000_/4000 ريال

-         نرخ ماليات بر درآمد 10% ريال

-         هزينه بهره 000_/2000 ريال

 

مطلوبست :

تهيه صورتحساب سود و زيان براي سال 1380 در اين شركت خدماتي

 

صورتحساب سود و زيان                                                       29/ 12/ 1380

 

 

درآمد ارائه خدمات                                                          000­/000­_/20

هـ. عملياتي:

هـ. اجاره                                 000_/000_/4

هـ. اداري                                000_/000_/5

-) جمع هـ. عملياتي                                                          (000_/9000 )

سود عملياتي                                                                       000_/000_/11

-) هـ . بهره                                                                        (000_/2000)

سود قبل از كسر ماليات                                                          000_­/9000

-) هـ. ماليات 10%                                                               (000_/900 )

سود خالص                                                                         000_/8100

 

 

 

 

 

 

 

 

صورتحساب سود و زيان در شركتهاي تجاري

شركت تجاري رهگذر در سال 1370 تأسيس شده است؛ فعاليت اين شركت تجاري در سال 1371 بصورت زير مي باشد.

فروش 000_/000_/50 ريال

خريد 000_/000_/10 ريال

موجودي كالاي پايان دوره در سال 1370 مبلغ 000_/000_/5  ريال

برگشت از خريد 000_/000_/1 ريال

برگشت از فروش و تخفيفات  000_/000_/5 ريال

موجودي كالاي پايان دوره در پايان سال 1371 مبلغ 000_/000_/6 ريال

هزينه اداري  000_/000_/4 ريال

هزينه فروش 000_/000_/3 ريال

هزينه بهره  000_/000_/1 ريال

و نرخ ماليات بر درآمد  10% مي باشد.

 

مطلوبست:

تهيه صورتحساب سود و زيان در تاريخ 29/12/1371

 

 

 

 

صورتحساب سود و زيان شركت رهگذر                                          29/ 12/ 1371

 

 

فروش                                                                                    000_/000_/50

-) برگشت از فروش و تخفيفات                                                     (000_/000_/5)

فروش خالص                                                                            000_/000_/45

خريد                                            000_/000_/10

-) برگشت از خريد تخفيفات               (000_/000_/1)

خريد خالص                                    000_/000_/9

موجودي كالاي اول دوره                    000_/000_/ 5 

كالاي آماده براي فروش                      000_/000_/14

-) موجودي كالاي پايان دوره               (000_/000_/6)

-) بهاي تمام شده كالاي فروش رفته                                             (000_/000_/ 8 )

سود ناويژه                                                                              000_/000_/37

 

هـ. عملياتي:

هـ. اداري               000_/000_/4

هـ. فروش              000_/000_/3

 

-) جمع هـ. عملياتي                                                                        (000_/000_/7)

سود عملياتي                                                                             000_/000_/30

-) هزينه بهره                                                                            (000_/000_/1)

سود قبل از ماليات                                                                      000_/000_/29

-) نرخ ماليات بر درآمد 10%                                                       (000_/900_/2)

 

سود خالص                                                                             000_/100_/26                                                                     

 

 

صورتحساب سود و زيان در شركتهاي توليدي

 

شركت توليدي رهگذر در سال 1360 تأسيس شده است؛ فعاليتهاي زير در سال 1370 در اين شركت انجام شده است:

فروش 000_/000_/100 ريال

برگشت از فروش و تخفيفات  000_/000_/10 ريال

خريد مواد خام            000_/000_/30 ريال

هـ. حمل مواد به داخل شركت  000_/000_/5 ريال

موجودي مواد خام اول دوره      000_/000_/7 ريال

موجودي مواد خام پايان دوره   000_/000_/6 ريال

هـ. دستمزد مستقيم           000_/000_/5 ريال

هـ. سربار                         000_/000_/4 ريال

كالاي در جريان ساخت اول دوره            000_/000_/8 ريال

كالاي در جريان ساخت پايان دوره          000_/000_/9 ريال

كالاي ساخته شده اول دوره                   000_/000_/10 ريال

كالاي ساخته شده پايان دوره                 000_/000_/8 ريال

هـ. حمل كالا به خارج شركت                 000_/500 ريال

هزينه اداري     000_/300  ريال

هزينه فروش    000_/200  ريال

هزينه بهره      000_/000_/1 ريال

و نرخ ماليات بر درآمد  10%  مي باشد.

 

مطلوبست:

تهيه صورتحساب سود و زيان در تاريخ 29/12/1370 شركت رهگذر

 

 

 

 

 

 صورتحساب سود و زيان شركت رهگذر                                          29/ 12/ 1370

 

 

فروش                                                                                 000/000/100

برگشت از فروش                                                                    (000/000/10)

فروش خالص                                                                         000/000/90

خريد مواد خام                                     000/000/30

برگشت از خريد                                           0      +

                                                        000/000/30

هـ. حمل مواد به داخل                            000/000/5 +

بهاي كالاي خريداري شده                        000/000/35

موجودي مواد خام اول دوره                        000/000/7  +

مواد آماده مصرف                                     000/000/42

-) موجودي مواد خام پايان دوره                     (000/000/6) –

مواد مصرفي                                           000/000/36

هـ. دستمزد                                           000/000/5 +

هـ. سربار  ساخت                                    000/000/4

جمع هزينه هاي توليدي                        000/000/45

كالاي در جريان ساخت اول دوره                 000/000/8

كالاي در جريان ساخت طي دوره                000_/000_/53

-)  كالاي در جريان ساخت پايان دوره         (000/000/9)

كالاي ساخته شده طي دوره                       000/000/44

كالاي ساخته شده اول دوره                       000/000/10 +

كالاي آماده براي فروش                            000/000/54

-) كالاي ساخته شده پايان دوره                 (000/000/8 )

-) بهاي تمام شده كالاي فروش رفته                                               (000/000/46)

سود ناويژه                                                                                000/000/44

هـ. عملياتي:

هـ. حمل به خارج           000/500

هزينه اداري                   000/300 + 

هزينه فروش                  000/200 

-) جمع هـ . عملياتي                                                               (000_/000­_/1)

سود عملياتي                                                                             000_/000_/43

-) هـ. بهره                                                                               (000/000/1)

سود قبل از ماليات                                                                      000_/000_/42

-) ماليات بر درآمد 10%                                                               (000_/200_/4)

سود خالص                                                                              000_/800_/37

 

 

 

 

مثال: شركت خدماتي مهتاب در سال 1370 تأسيس شده است؛ رويدادهاي زير طي دوره سال 75 اتفاق افتاده است:

1-    بابت ارائه خدمات شركت 000_/000_/5 ريال دريافت نمود.

2-    ارائه خدمات بصورت نسيه 000_/000_/15

3-    هـ. مالي اداري بصورت نقد 000_/000_/4

4-    هزينه هاي اداري بصورت نسيه در قبال ارائه سفته  000_/000_/2

5-    هزينه بهره 000_/000_/3 و نرخ ماليات 20% مي باشد.

 

مطلوبست :

تهيه صورتحساب سود و زيان به تاريخ 29/12/75

 

 

 

 

 

 

 

 

 

مثال : شركت توليدي پروين در سال 1360 تأسيس شد؛ فعاليت هاي زير در سال 1365 انجام شده:

فروش    000_/000_/150                       كالاي در جريان ساخت اول دوره  000_/000_/12

ت.ن. فروش  000_/000_/10                   كالاي در جريان ساخت پايان دوره 000_/000_/10

خريد مواد خام 000_/000_/70                      كالاي ساخته شده اول دوره    000_/000_/20

هـ. حمل مواد خريداري شده 000_/000_/5        كالاي ساخته شده پايان دوره 000_/000_/10

موجودي مواد خام اول دوره 000_/000_/5                  هـ. استهلاك              000_/000_/5

موجودي مواد خام پايان دوره 000_/000_/10              هـ. اداري                   000_/000_/6

دستمزد مستقيم    000_/000_/10                           هـ. فروش                 000_/000_/4

هـ. بهره                    000_/000_/15

هـ. سربار ساخت بر اساس 80% دستمزد مستقيم جذب توليد مي گردد.

نرخ ماليات 20%

مطلوبست:

تهيه صورتحساب سود و زيان به تاريخ 29/12/65

 

 

 

 

 

 

مثال: شركت تجاري اميد در سال 1380 تأسيس شد؛ رويدادهاي زير طي دوره سال 1382 انجام شده است:

فروش نسيه   000_/000_/30              موجودي كالاي پايان سال 81        000_/000_/7

فروش نقدي 000_/000_/20              موجودي كالاي پايان سال 82         000_/000_/5

فروش در قبال دريافت نسيه 000_/000_/100                   هـ. اداري        000_/000_/4

برگشت از فروش و تخفيفات  000_/000_/5                     هـ. فروش        000_/000_/2

خريد  000_/000_/20                           زيان ناشي از آتش سوزي         000_/000_/7

هـ. حمل كالاي خريداري شده 000_/000_/5               نرخ ماليات  30%

مطلوبست:

تهيه صورتحساب سود و زيان به تاريخ 29/12/82 شركت اميد.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

صورتحساب سرمايه

شركتهاي غير سهامي

 

مثال: اطلاعات زير از شركت مهتاب استخراج شده است:

فروش  000_/000_/30 ريال  ؛    خريد  000_/000_/20 ريال   ؛  موجودي كالاي اول دوره 000_/000_/2 ريال  ؛ موجودي كالاي پايان دوره 000_/000_/1 ريال ؛  هزينه هاي فروش 000_/000_/1 ريال  ؛ نرخ ماليات 10% مي باشد.

سرمايه گذاري اوليه 000_/000_/30 ريال ،  سرمايه گذاري مجدد ، برداشت 000_/000_/2 ريال

ساير اطلاعات:

صندوق   000_/000_/10

حسابهاي دريافتي 000_/000_/20

ساختمان   000_/000_/20                              اسناد پرداختي   000_/800_/12

مطلوبست: تهيه صورتحساب سرمايه و تراز نامه پايان سال

نكته: م. كالاي پايان دوره هم در سود و زيان و هم در تراز نامه مي آيد و جزء دارائي هاي جاري است.

صورتحساب سود و زيان شركت مهتاب                                         29/ 12/ × ×

فروش                                                              000_/000_/30

خريد                                000_/000_/20

م.ك. اول دوره                     000_/000_/2   +

كالاي آماده براي فروش         000_/000_/22

-) م.ك. پايان دوره              (000_/000_/1)

-) قيمت تمام شده كالاي فروش رفته                     ( 000_/000_/21)

سود ناويژه                                                       000_/000_/9

هـ. عملياتي:

-) هـ. فروش                                                 ( 00_/000_/1)

سود عملياتي                                                 000_/000_/ 8

-) هـ. ماليات                                                (000_/800)

سود خالص                                                  000_/200_/7

 

صورتحساب سرمايه

                   سرمايه گذاري اول دوره                       000_/000_/30

                   سرمايه گذاري مجدد                           000_/000_/3

                   سرمايه گذاري طي دوره                       000_/000_/33

                   سود خالص                                       000_/000_/72

                   برداشت                                          (000_/000_/2 )

                  سرمايه پايان دوره                               000_/200_/38

 

تراز نامه

شركت مهتاب                29/12/**

 

 در تهيه صورتهاي مالي( سود و زيان، سرمايه، تراز نامه ) سود انباشته پايان دوره از صورتحساب سود و زيان انباشته بدست مي آيد.

 

مثلاً شركت مهتاب در سال ₁X سود خالص  مبلغ 000_/000_/5 ريال  در 29/12/ ₁X  خلاصه حساب سود و زيان انباشته  000_/000_/5

                                   سود و زيان انباشته     000_/000_/5

 

در سال ₂X شركت سهامي زيان كرده  000_/000_/1 ريال

29/12/ ₂X   سود و زيان انباشته 000_/000_/1

                                        خلاصه حساب سود و زيان   000_/000_/1

 

در سال ₃X شركت سود مي كند به مبلغ 000_/000_/2 ريال 

29/12/₃X خلاصه حساب سود و زيان  000_/000_/2

                                               سود و زيان انباشته 000_/000_/2

 

سود انباشته سال   ₄X = ₃X + ₂X + ₁X  سود خالص

 

	خلاصه حساب سود و زيان 2x 000/000/1 1x 000/000/5   000/000/4 3x 000/000/2   000/000/6			خلاصه حساب سود و زيان 1x 000/000/2 000/000/2

 

 

 

 

 

 

               

 

 

 

 

 

 

	تراز نامه شركتهاي سهامي دارائي ها : بدهي ها :     حقوق صاحبان سهام: سرمايه سهام ممتاز                 × صرف يا كسر سهام ممتاز         (×) سرمايه سهام عادي     ‌            × صرف يا كسر سهام عادي        (×) سود انباشته

 

 

               

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

مثال: شركت سهامي لاله در سال 1380 تأسيس شد، رويدادهاي مالي زير در سال 82 به وقوع پيوسته است:

فروش    000_/000_/30

قيمت تمام شده كالاي فروش رفته         000_/000_/20

هـ. عملياتي                    000_/000_/5

سود انباشته اول دوره      000_/000_/10

صندوق                     000_/000_/3

اسناد پرداختي            000_/000_/20

حسابهاي پرداختي      000_/800_/1

ح- دريافتي              000_/000_/20

ماشين آلات            000_/000_/10

ساختمان               000_/000_/10

سرمايه سهام عادي   000_/000_/5

كسر سهام عادي     000_/000_/1

سرمايه سهام ممتاز   000_/000_/10

صرف سهام ممتاز     000_/000_/6

 

مطلوبست: تهيه تراز نامه شركت سهامي لاله

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

تراز نامه شركت سهامي دارائي هاي جاري: صندوق        000/000/30 ح- دريافتي   000/000/20 جمع دارائي هاي جاري           000/000/50 دارائي هاي ثابت: ماشين آلات         000/000/10 ساختمان            000/000/10 جمع دارائي هاي ثابت            000/000/20   بدهي هاي جاري: اسناد پرداختي   000/000/20 ح- پرداختي     000/800/1 جمع بدهي هاي جاري    000/000/38 حقوق صاحبان سهام: سهام ممتاز  000/000/10 صرف سهام ممتاز  000/000/6 سهام عادي    000/000/5 كسر سهام عادي  (000/000/1) سود انباشته   000/200/1                                  000/200/3 جمع حقوق صاحبان سهام: 000/000/70 000/000/70

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

مثال:

اطلاعات شركت سهامي آفتاب بصورت زير مي باشد:

 

مطلوبست: تهيه تراز نامه شركت سهامي آفتاب

 

 

 

 

 

 

 

 

 

فصل دوم :

صورت جريــانهاي نقدي

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

صورت جريانهاي نقدي

تعريف صورت جريانهاي نقدي:

در صورت جريانهاي نقدي ما بايد مبالغي كه وارد شركت شده و مبالغي را كه از شركت خارج شده است را بدست بياوريم.

نحوه تهيه صورت جريانهاي نقدي به شكل سه قسمتي

«فعاليتهاي عملياتي، فعاليتهاي سرمايه گذاري، فعاليتهاي تأمين

مالي به روش مستقيم»

براي تهيه صورت جريانهاي نقدي مسأله بايد صورت حساب سود و زيان تراز نامه ابتداي سال و تراز نامه سال را به ما      براي اينكه ما بتوانيم صورت جريانهاي نقدي را تهيه نمائيم اولين كاري كه انجام مي دهيم حسابهاي منابع و مصارف را مشخص مي نمائيم.

Pحسابهايي كه باعث مي شود وجه نقد وارد شركت شود؛ حساب منابع در نظر مي گيريم.

Pحسابهايي كه باعث مي شود وجه نقد از شركت خارج شود؛ حساب مصارف در نظر مي گيريم.

اين نحوه عمل را مي توان در صورتحساب سود و زيان اجراء كرد اما در تراز نامه شركت بصورت زير منايع و مصارف را مشخص مي نمائيم:

- افزايش در دارائي ها غير از صندوق    مصارف

- كاهش در دارائي ها غير از صندوق    منابع

- افزايش در بدهي ها                     منابع

- كاهش در بدهي ها                    مصارف

- افزايش در حقوق صاحبان سهام     منابع

- كاهش در حقوق صاحبان سهام     مصارف

بعد از اينكه ما حسابهاي منابع و مصارف را مشخص كرديم مي توانيم بصورت زير صورت جريانهاي نقدي را تهيه كنيم:

مرحله اول (فعاليتهاي عملياتي):

اولين فعاليتي كه در صورت جريانهاي نقدي بايد تهيه شود فعاليتهاي عملياتي مي باشد؛ در فعاليتهاي عملياتي كل صورتحساب سود و زيان دارائي هاي جاري و بدهي هاي جاري بصورت زير بايد نوشته شود.

ما از اولين صورتحساب سود و زيان شروع مي كنيم و حسابهاي صورا حساب سود و زيان كه مربوط هستند به دارائي هاي جاري و بدهي هاي جاري تراز نامه به هم ربط مي دهيم و مبلغ دريافتي يا پرداختي را بدست مي آوريم و كل اين مبالغ  دريافتي و پرداختي را با هم جمع جبري مي نمائيم كه فعاليتهاي عملياتي بدست مي آيد.

مرحله دوم (فعاليتهاي سرمايه گذاري):

در اين فعاليت كل دارائي هاي بلند مدت بايد در قسمت فعاليتهاي سرمايه گذاري بر اساس قوانين منابع و مصارف كه در ابتداي صفحه گفته شد تجزيه و تحليل شود. بعد از اينكه كل دارائي هاي بلند مدت را تجزيه و تحليل نموديم مبالغ منابع و مصارف را با هم جمع جبري مي نمائيم تا فعاليتهاي سرمايه گذاري بدست آيد.

 

 

مرحله سوم (فعاليتهاي تأمين مالي):

در فعاليتهاي تأمين مالي كل بدهي هاي بلند مدت و حقوق صاحبان سهام بايد تجزيه و تحليل شود. ما بدهي هاي بلند مدت صاحبان سهام را بر اساس قوانين منابع و مصارف بدست مي آوريم.

P نكته:

سود انباشته؛ يك حساب حقوق صاحبان سهام يم باشد ما كل تغييرات حقوق صاحبان سهام را نمي توانيم در قسمت فعاليتهاي تأمين مالي بنويسيم زيرا تغييرات سود انباشته به خاطر سود خالص و سود سهام پيشنهادي يا پرداختي مي باشد و كل صورتحساب سود و زيان در قسمت فعاليتهاي تأمين مالي و كل صورت حساب سود و زيان در قسمت فعاليتهاي مالي و كل صورتحساب سود و زيان در قسمت فعاليتهاي عملياتي تجزيه و تحليل شده است؛ به اين دليل ديگر لازم نيست سود خالص در قسمت فعاليتهاي تأمين مالي تجزيه و تحليل شود و ما فقط سود سهام پيشنهادي يا پرداختي را از طريق صورتحساب سود و زيان انباشته بدست مي آوريم و در قسمت فعاليتهاي تأمين مالي مي نويسيم.

 

 

 

 

 

 

 

مثال: صورت مالي شركت الف بصورت زير مي باشد:

صورتحساب سود و زيان شركت الف                                    مورخه  29/ 12/ × ×

فروش                                                                     000_/000_/50

خريد                            000_/000_/30

م. كالاي اول دوره                      0

م. كالاي آماده براي فروش   000_/000_/30

م. كالاي پايان دوره                  (0)

                                                                             (000_/000_/30)

سود ناويژه                                                                  000_/000_/20

هزينه فروش                                                              (000_/000_/10)

سود خالص                                                                 000_/000_/10

 

 

تراز نامه  شركت الف                                                              مورخه  29/ 12/ × ×

 

مطلوبست: تهيه صورت جريانهاي نقدي شركت الف

صورت جريانهاي نقدي شركت الف                                    مورخه  29/ 12/ × ×

فعاليتهاي عملياتي

فروش                                    000_/000_/50

افزايش در حسابهاي دريافتي       (000_/000_/2)

مبلغ دريافتي بابت فروش يا خالص مبلغ فروش             000_/000_/48

خريد                                    (000_/000_/30)

كاهش در حسابهاي پرداختي       (000_/000_/2)

مبلغ پرداختي بابت خريد                                     (000_/000_/32)

هزينه هاي فروش                      (000_/000_/10)

افزايش يا كاهش در هزينه هاي فروش       0

مبلغ پرداختي بابت هزينه هاي فروش                      (000_/000_/10)

جمع فعاليتهاي عملياتي                                                                000_/000_/6

فعاليتهاي سرمايه گذاري                            

فروش ماشي آلات                        000_/000_/4

جمع فعاليتهاي سرمايه گذاري                                                        000_/000_/4

فعاليتهاي تأمين مالي

افزايش در اوراق قرضه پرداختي        000_/000_/2

كاهش در سهام عادي                   (000_/000_/2)

سود سهام پيشنهادي يا پرداختي     (000_/000_/5)

جمع فعاليتهاي تأمين مالي                                                          (000_/000_/5)

منابع                                                                                         000_/000_/5

 

 

 

 

 

 

 

 

تست مربوط به فعاليتهاي مالي:

1- فروش                      صندوق   000_/000_/48

                                 ح- دريافتي  000_/000_/2

                                                     فروش  000_/000_/50

 

 

2- خريد                     خريد 000_/000_/30

                                ح پرداختي  000_/000_/2

                                                 صندوق  000_/000_/32

 

 

3- هزينه هاي فروش                      هزينه هاي فروش 000_/000_/10

                                                            صندوق 000_/000_/10

 

 

ثبت مربوط به فعاليتهاي سرمايه گذاري

1- فروش ماشين آلات                       صندوق  000_/000_/4

                                                              ماشين آلات  000_/000_/4

 

 

ثبت مربوط به فعاليتهاي تأمين مالي

1- افزايش در اوراق قرضه پرداختي              صندوق 000_/000_/2

                                                             اوراق قرضه پرداختي 000_/000_/2

2- كاهش در سهام عادي                       سرمايه سهام عادي  000_/000_/2

                                                            صندوق 000_/000_/2

 

 

3- سود سهام پيشنهادي يا پرداختي

صورتحساب سود و زيان انباشته

سود انباشته اول دوره                                       000_/000_/10

سود سهام پيشنهادي پرداختي                           (000_/000_/5)

سود خالص                                                    000_/000_/10

 

سود انباشته پايان دوره                                     000_/000_/15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

صورتهاي مالي شركت مهتاب به صورت زير مي باشد:

 

صورتحساب سود و زيان شركت مهتاب                            مورخه  29/ 12/ × ×

      فروش                                         000_/000_/30

      قيمت تمام شده                           (000_/000_/10)

      سود ناويژه                                   000_/000_/20

      هزينه هاي عملياتي:

      هـ. استهلاك                               (000_/500_/2)

      هـ. فروش                                   (000_/500_/2)

      هـ. اداري                                    (000_/000_/5)

      سود عملياتي                                000_/000_/10

      هـ. عملياتي                                 (000_/000_/5)

      سود خالص                                   000_/000_/5

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

تراز نامه  شركت مهتاب                                                          مورخه  29/ 12/ × ×

 

 

 

 

 

مطلوبست: تهيه صورت جريانهاي نقدي به شكل سه قسمتي و روش مستقيم

صورت جريانهاي نقدي شركت مهتاب                                  مورخه  29/ 12/ × ×

فعاليتهاي عملياتي:

فروش                                      000_/000_/30

افزايش در حسابهاي دريافتي         (000_/000_/2)

وجوه دريافتي بابت فروش                                       000_/000_/28

قيمت تمام شده كالاي فروش رفته (000_/000_/10)

كاهش در موجودي كالا                000_/000_/1

كاهش در حسابهاي پرداختي        (000_/000_/2)

وجوه پرداختي بابت قيمت تمام شده كالاي فروش رفته  (000_/000_/11)

هـ. فروش                               (000_/500_/2)

مبلغ پرداختي بابت هزينه هاي فروش                       (000_/500_/2)

هـ. اداري                               (000_/000_/5)

مبلغ پرداختي بابت هـ. اداري                                  (000_/000_/5)

هـ. ماليات                              (000_/000_/5)

افزايش در ماليات پرداختي          000_/000_/1

مبلغ پرداختي بابت ماليات                                    (000_/000_/4)

جمع فعاليتهاي عملياتي:                                                               000_/500_/5

فعاليتهاي سرمايه گذاري:                             

افزايش در خريد ماشين آلات     (000_/000_/5)

جمع فعاليتهاي سرمايه گذاري                                                      (000_/000_/5)

فعاليتهاي تأمين مالي

افزايش در اوراق قرضه پرداختي        000_/000_/1

كاهش در سهام عادي                   (000_/500_/4)

سود سهام پيشنهادي                   (000_/000_/2)

جمع فعاليتهاي تأمين مالي                                                          (000_/500_/5)

مصارف                                                                                      (000_/000_/5)

 

 

صورتهاي مالي شركت الف به صورت زير مي باشد:

 

صورت حساب سود و زيان شركت مهتاب                            مورخه  29/ 12/ × ×

      فروش                                           000_/000_/50

      قيمت تمام شده كالاي فروش رفته       (000_/000_/30)

      سود ناخالص                                                              000_/000_/20

      هـ. استهلاك                                 (000_/000_/1)

     هـ. اداري                                      (000_/000_/2)

     جمع هزينه هاي عملياتي                                              (000_/000_/3)

      سود عملياتي                                                             000_/000_/17

      هـ. بهره                                                                  (000_/000_/5)

     سود قبل از كسر ماليات                                                000_/000_/12

     هـ. ماليات                                                               (000_/000_/2)

      سود خالص                                                             000_/000_/10

 

 

 

 

 

 

 

 

تراز نامه  شركت مهتاب                                                          مورخه  29/ 12/ × ×

 

همچنين شركت در طي سال اقدام به فروش نموده كه مقداري از اين فروش به طور نسيه مي باشد.

مطلوبست: تهيه صورت جريانهاي نقدي به شكل سه قسمتي و روش مستقيم

 

صورت جريانهاي نقدي شركت الف                                    مورخه  29/ 12/ × ×

فعاليتهاي مالي:

فروش                                      000_/000_/50

افزايش در اسناد دريافتي              (000_/000_/1)

خالص پرداختي فروش                                           000_/000_/49

قيمت تمام شده كالاي فروش رفته (000_/000_/30)

كاهش در حسابهاي پرداختي        (000_/500)

مبلغ پرداختي بابت قيمت تمام شده كالاي فروش رفته  (000_/500_/30)

هـ. اداري                                (000_/000_/2)

مبلغ پرداختي بابت هزينه هاي اداري                       (000_/000_/2)

هـ. بهره                                 (000_/000_/5)

كاهش در بهره پرداختي              000_/500

مبلغ پرداختي بابت هزينه بهره                               (000_/500_/5)

هـ. ماليات                             (000_/000_/2)

مبلغ پرداختي بابت هزينه ماليات                            (000­_/000_/2)

جمع فعاليتهاي عملياتي منابع :                           000_/000_/9

 

فعاليتهاي سرمايه گذاري:                            

افزايش در ساختمان                (000_/000_/3)

 

جمع فعاليتهاي سرمايه گذاري                           (000_/000_/3)

 

فعاليتهاي تأمين مالي

افزايش در اوراق قرضه پرداختي        000_/000_/4

كاهش در سهام عادي                   (000_/000_/5)

سود سهام پيشنهادي                   (000_/000_/5)

جمع فعاليتهاي تأمين مالي                              (000_/000_/6)

                                                                      0

صورت جريانهاي نقدي به روش مستقيم

در روش مستقيم ما براي تهيه قسمت فعاليتهاي عملياتي صورت جريانهاي نقدي كل حساب سود و زيان دارائي هاي جاري و بدهي هاي جاري را مي نويسيم.

در روش غير مستقيم نيز در قسمت فعاليتهاي عملياتي ما كل صورتحساب سود و زيان دارائي هاي جاري و بدهي هاي جاري را مي نويسيم، با اين تفاوت كه در روش مستقيم ما از حساب فروش شروع مي كرديم ولي در روش غير مستقيم از حساب سود و زيان خالص شروع مي كنيم.

زماني كه از حساب سود و زيان خالص شروع كرديم، كليه درآمدها و هزينه هاي غير نقدي را به دليل اينكه در صورتحساب سود و زيان نوشته است و باعث تأثير روي سود يا زيان خالص مي شود. اين درآمدها و هزينه هاي غير نقدي را به سود يا زيان خالص اضافي يا كسر مي كنيم تا اثر اين درآمدها و هزينه هاي غير نقدي خنثي شود.

 

با فرض مثال قبلي صورت جريانهاي شركت الف

مطلوبست: تهيه صورت جريانهاي نقدي به روش غير مستقيم

 

 

 

 

 

 

صورت جريانهاي نقدي شركت الف                                    مورخه  29/ 12/ × ×

فعاليتهاي عملياتي:

سود خالص                                                 000_/000_/10

اضافه مي شود: هـ. استهلاك                              000_/000_/1

سود قبل از استهلاك                                       000_/000_/11

افزايش در اسناد دريافتي كوتاه مدت                   (000_/000_/1)

كاهش در حسابهاي پرداختي                            (000_/000_/5)

جمع فعاليتهاي عملياتي منابع :                           000_/000_/9

 

و بقيه طبق روش مستقيم ادامه پيدا مي كند.

 

صورت هاي مالي شركت لاله به صورت زير مي باشد:

صورت جريان نقدي شركت لاله                                       مورخه  29/ 12/ × ×

      فروش                                                                 000_/000_/100

      بهاي تمام شده كالاي فروش رفته                               (000_/000_/50)

      سود ناويژه                                                             000_/000_/50

     هـ. عملياتي

     هـ.م.م وصول            000_/000_/3

     هـ. استهلاك            000_/000_/2

     هـ. فروش               000_/000_/10

    

    جمع هزينه هاي عملياتي                                        (000_/000_/15)

    سود عملياتي                                                           000_/000_/35

    هـ. ماليات                                                              (000_/000_/5)

    سود خالص                                                              000_/000_/30

 

تراز نامه  شركت لاله                                                             مورخه  29/ 12/ × ×

 

مطلوبست: تهيه صورت جريانهاي نقدي به شكل سه قسمتي و روش مستقيم و غير مستقيم

 

منبع : سايت علمی و پژوهشي آسمان -- صفحه اینستاگرام ما را دنبال کنید
اين مطلب در تاريخ: یکشنبه 14 تیر 1394 ساعت: 8:35 منتشر شده است
برچسب ها : تحقیق در مورد صورتهــاي مالي,